Целью Закона о компенсационных бонусах 2022 года («ZoKB») является снижение рисков для здоровья, связанных с появлением и продолжающимся распространением COVID-19, и оказание поддержки пострадавшим бизнесменам в виде компенсации возникающих экономических последствий.
Как и ранее, компенсационный бонус может применяться к самозанятым лицам (OSVČ) и к учредителям малых компаний. Еще одна группа— это лица, работающие по временному договору(DPP) и по трудовому контракту (DPČ) на компании, деятельность которых значительно пострадала от эпидемии.
Помощь для предпринимателей составляет по прежнему до 1000 чешских крон в день. Для лиц, работающих на основании договора о выполнении работы (DPP) или трудового контракта (DPČ), — 500 крон в день. Деятельность считается существенно затронутой, если сумма дохода снизилась хотя бы на 30% за сравниваемый период.
Условия для получения компенсационного бонуса для самозанятых лиц (ИП):
Существенным изменением является сокращение снижения объема продаж с 50% до 30%. Снижение продаж не менее чем на 30% не должно быть явно связано с причинами, отличными от воздействия кризисных, чрезвычайных или защитных мер, ухода за детьми предпринимателя или его сотрудника в связи с COVID-19 или предписанного карантина или изоляции предпринимателя (например, добровольное ограничение деятельности, отпуск).
Право на компенсацию имеют предприниматели, активные по состоянию на 22.11.2021. Субъектом компенсационного бонуса не может быть лицо, которое в бонусный период было неблагонадежным плательщиком или неблагонадежным лицом в соответствии с § 106a и след. Закон № 235/2004 Сб. о налоге на добавленную стоимость.
Выполнение условия значительного влияния COVID-19 на результаты деятельности оценивается с помощью проверки уменьшения дохода, соответствующего выручке от реализации продуктов, товаров и услуг, полученных в результате данной предпринимательской деятельности. Этот тест выполняется путем сравнения суммы дохода за так называемый сравниваемый период и период сравнения (сравнительный). При этом: сравниваемым периодом является календарный месяц, полностью выпадающий на бонусный период, а сравнительный представляет собой любые 3 последовательных календарных месяца за:
- соответствующий период (с 1 июня 2021 г. по 31 октября 2021 г.),
- период с 1 ноября 2019 г. по 31 марта 2020 г. в случае, если в силу сезонного характера деятельность не может быть эффективно осуществлена ни в один из 3 последовательных календарных месяцев.
ВНИМАНИЕ: карантин или изоляция всегда считается значительным влиянием на деятельность.
Чтобы иметь право на получение бонуса за 1-й бонусный период, то есть период с 22.11.202021 г. до 31.12.2021, необходимо сравнивать доход за декабрь 2021 со средним доходом за период сравнения.
Чтобы иметь право на получение бонуса за 2-й бонусный период, то есть период с 1.01.2022 до 31.01.2022, необходимо сравнивать доход за январь 2022 года со средним доходом за период сравнения.
Еще одним условием для получения компенсационного бонуса является выполнение критерия преобладания дохода от существенно затронутой деятельности (Test majoritních příjmů). Условие считается выполненным, если доход от деятельности, результаты которой существенно пострадали, составил более половины всех доходов в течение рассматриваемого периода. При оценке этого критерия учитываются только доходы от трудовой, предпринимательской деятельности и аренды.
ВНИМАНИЕ: Во избежание несправедливой «сверхкомпенсации» размер компенсационного бонуса за календарный день бонусного периода не должен превышать так называемую лимитную сумму.
Пример расчета суммы лимита:
Средний размер дохода от рассматриваемой деятельности за сравнительный период составляет 50 000 чешских крон. Доходы от затронутой деятельности за сравниваемый период (т.е. декабрь 2021 г.) — 19 806 чешских крон. => разница в сумме дохода между этими периодами насчитывает 30 194 чешских крон (соблюдено условие уменьшения дохода более чем на 30%). Затем разница в 30 194 чешских крон будет разделена на количество дней сравниваемого периода (декабрь 2021 г.): 30 194: 31 = 974 крон. Этот дневной лимит умножается на количество дней в бонусном периоде, за которые начисляется компенсационный бонус 974 x 40 = 38 960 чешских крон (в этом примере компенсационный бонус предоставляется через 40 дней).
Если компенсационный бонус предоставляется только в связи с карантином, его размер составляет 500 чешских крон за каждый календарный день бонусного периода.
Когда не возникает право на компенсационный бонус:
Право на компенсацию не возникает в те дни бонусного периода, когда заявитель получал пособие по безработице в соответствии с Законом о занятости № 435/2004 Сб. Заявитель также не имеет права на получение пособия по безработице за календарный день, за который он получил компенсационную премию. Компенсационный бонус не может быть заявлен за несколько затронутых видов деятельности одновременно, а также в случае совпадения от нескольких титулов (совпадение самозанятых лиц, учредителей малых фирм и лиц, работающих на основании DPP a DPČ).
Пример расчета компенсационного бонуса:
Индивидуальный предприниматель управляет рестораном с сентября 2018 года. Эта деятельность является основным источником его дохода (помимо этого в прошлом у него был доход от аренды). В результате мер, связанных с эпидемией коронавируса, его деятельность была значительно сокращена (корректировка времени закрытия, ограничение количества посетителей в ресторане и т. д. ИП подает заявку на получение компенсационного бонуса за первый бонусный период (т.е. с 22 ноября 2021 г. по 31 декабря 2021 г.). При оценке выполнения условий для получения бонуса заявитель исходил из следующего:
- по состоянию на 22 ноября 2021 года ИП был активным и не был ненадежным плательщиком или неблагонадежным лицом в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость – первое правило исполнено.
- причины, по которым он не может осуществлять свою деятельность в стандартных масштабах, связаны с кризисными мерами из-за эпидемии коронавируса – второе условие выполнено.
- ИП провел тест на снижение выручки, чтобы выяснить, была ли работа ресторана существенно затронута. Сначала он определил интервалы для периода сравнения. Поскольку это относится к бонусу за первый бонусный период, то есть с 22 ноября 2021 г. по 31 декабря 2021 г., был выбран период с июня 2021 года по август 2021 года в качестве периода сравнения (его продажи достигли стандарта, особенно в летние месяцы). Сравнение сумм показало, что доходы от соответствующей деятельности уменьшились более чем на 30%. Можно сделать вывод о выполнении условия существенного влияния на результативность деятельности. Сравниваемый период: весь декабрь 2021 г., сравнительный период: в решающем периоде (т.е. в интервале с 1 июня 2021 г. по 31 октября 2021 г.) ИП может выбрать из трех вариантов:
- июнь 2021 г., июль 2021 г. и август 2021 г.,
- июль 2021 г., август 2021 г. и сентябрь 2021 г.
- август 2021 г., сентябрь 2021 г. и октябрь 2021 г.
доходы от рассматриваемой деятельности в сравниваемом периоде: 6 006 чешских крон, доходы в сравнительном периоде: (30 000 + 40 000 + 20 000): 3 = 30 000 чешских крон.
- Он также проверил тест большинства, т.е. сравнил сумму дохода от рассматриваемой деятельности (работа ресторана) с суммой другого дохода согласно § 6, 7 и 9 Закона о налоге на прибыль. Путем сравнения этих сумм был сделан вывод, что доход от рассматриваемой деятельности составлял преобладающий, т.е. более половины общего дохода.
- Поскольку заявитель не получал пособие по безработице в течение бонусного периода, он имеет право на компенсационную премию за все календарные дни первого бонусного периода.
- Расчет суммы лимита: среднемесячный объем продаж от существенно затронутой деятельности в сравнительном периоде составляет: (30 000 + 40 000 + 20 000): 3 = 30 000 чешских крон. Доходы в сравниваемом периоде — 6 006 чешских крон. => разница в сумме продаж между этими периодами насчитывает 23 994 чешских крон (соблюдено условие снижения продаж более чем на 30%). Расчет: 23 994: 31 = 774 крон. Этот дневной лимит умножается на количество дней в бонусном периоде, за которые начисляется компенсационный бонус 774 x 40 = 30 960 чешских крон. Итоговая сумма компенсационной премии составляет 30 960 чешских крон. Если бы сумма лимита превышала 1000 крон за каждый календарный день бонусного периода, сумма компенсационного бонуса за каждый календарный день была бы равна 1000 крон. Общая сумма компенсационной премии, подлежащей выплате, составила бы: 1000 х 40 = 40 000 чешских крон.
Условия для получения компенсационного бонуса для учредителей малых фирм:
Все условия аналогичны, как для самозанятых лиц. Единственное отличие в соблюдении критерия преобладания дохода от существенно затронутой деятельности (Test majoritních příjmů). Данный тест должна пройти как сама компания, так и ее учредители одновременно.
Условия для получения компенсационного бонуса для сотрудников на DPP и DPČ:
Основные условия идентичны.
Субъектом компенсационного бонуса является лицо, которое в течение соответствующего периода выполняло работу на основании временного договора (DPP) и контракта (DPČ) и не менее 3 календарных месяцев участвовало в страховании на случай нетрудоспособности.
* Работники застрахованы, если они получают от работодателя заработную плату не менее суммы, решающей для участия в страховании («решающий доход»). Решающий доход составляет 3500 чешских крон у DPČ и более 10 000 чешских крон у DPP. Соответствующим периодом является период с 1 июня по 31 октября 2021 года. Лицо, работающее на основании внетрудового договора, может использовать в качестве соответствующего периода также период в 5 последовательных календарных месяцев, последний из которых попадает в бонусный период.
Для получения компенсации необходимо, чтобы было исполнено описанное обязательство участия в страховании не менее, чем за 3 календарных месяца решающего периода (из пяти возможных). Необязательно, чтобы сумма выплачивалась от одного и того же работодателя. Если в течение соответствующего периода было несколько договоров, эти соглашения могут быть собраны воединодля выполнения этого условия. Таким образом, при наличии нескольких договоров с разными работодателями в течение решающего периода, условие участия на страховании может быть исполнено у любого из них.
Сроки подачи заявления на получение компенсационного бонуса:
За первый бонусный период – до 1 марта 2022
За второй бонусный период – до 1 апреля 2022
Специалисты компании DoMyTax помогут определить, имеете ли Вы право на получение компенсационного бонуса, оформить заявление и подать его в соответствующие органы. Доверьтесь профессионалам, которые занимаются полной бухгалтерской и налоговой поддержкой своих клиентов.
