Вы предприниматель, физическое или юридическое лицо, который предоставляет услуги или продает товары на территории другого государства? Как иностранные компании, ведущие бизнес в Чехии, так и чешские фирмы, торгующие на территории других стран, при определенных условиях должны дополнительно зарегистрироваться к налогу на прибыль и НДС.
В законе по налогу на прибыль перечислены доходы нерезидентов, которые подлежат налогообложению в стране получения. Но основные правила регулируют заключенные между странами договора об избежании двойного налогообложения. Чаще всего у зарубежной компании или физического лица не возникает необходимость регистрации в качестве налогоплательщика за рубежом. Налоговый резидет, выплачивающий прибыль нерезиденту данной страны, перечисляет оплату уже за минусом налога на прибыль, чем как правило закрывает обязательства нерезидента по налогу. Но существуют случаи, когда у компании/предпринимателя при оказании услуг на территории иностранного государства возникает постоянное представительство. В случае возникновения представительства в другой стране, возникает и обязательство регистрации в налогой в качестве налогоплательщика.
Важным вопросом также является тема НДС. Понятие постоянного представительства в законе по налогу на Прибыль и законе об НДС имеет разное трактование и соответственно разные правила. То, что у нерезидента на территории Чехии возникает постоянное представительства и обязательство регистрации к налогу на прибыль еще не означает, что чешские контрагенты должны выставлять инвойсы чешскому представительсту зарубежной компании с чешским НДС. Чаще всего режим НДС между чешскими компаниями и нерезидентом будет по-прежнему в режиме reverse-charge на услуги и в режиме вывоза у товаров.
Несколько примеров
1. Открытие филиала в Чехии:
а) нерезидент (к примеру русская компания) открыла в Чехии офис, в котором работает менеджер по продажам на чешский рынок, ассистент и бухгалтер. Поскольку офис занимается продажами услуг (товаров) на территории Чехии и на территории Чехии заключаются торговые операции, возникает постоянное представительство и необходимость регистрации к налогу на прибыль и к НДС. Регистрация такого «филиала» возможна в качестве филиала с регистрацией в торговом реестре (Odštěpený závod), в качестве филиала без регистрации в торговом реестре( требуется только регистрация в качестве налогоплательщика в налоговой).
б) нерезидент (к примеру русская компания) открыла в Чехии офис, в котором работает служба поддержки для чешских клиентов русской компании . Поскольку офис не генерирует выручку, не занимается продажами услуг (товаров) на территории Чехии а носит только вспомогательный характер для основной компании, постоянное представительство не возникает и необходимость регистрации к налогу на прибыль и к НДС не возникает.
2. Строительная площадка:
а) нерезидент (к примеру русская компания) заключила договор на строительство торгового центра в Чехии. Строительный проект выполняется как собственными силами, так и силами субподрядчиков. Проект длится более 12-ти месяцев. Причем не имеет значения если строительство торгового центра разделено на несколько частей / проектов, важно, что это в одном месте, один заказчик и длительность более 12-ти месяцев. Поскольку превышен временной тест в 12 месяцев (согласно международному договору между Чехией и Россией), у русской компании возникает постоянное представительство и компания должна зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в чешской налоговой. Регистрация в качестве плательщика НДС не требуется. Чешский заказчик по-прежнему работает с русской компанией в режиме Reverse charge.
б) нерезидент (к примеру русская компания) заключила договор на строительство жилого дома в Чехии (строительный проект длился 8 месяцев), после этого заключила договор на строительство крытой парковки на территории Чехии с другим заказчиком (строительство длилось 7 месяцев). Общее время оказания строительных услуг на территории Чехии превысил 12 месяцев, но каждый отдельный проект нет. Поскольку не превышен временной тест в 12 месяцев (согласно международному договору между Чехией и Россией), у русской компании не возникает постоянное представительство и компания не должна становиться налогоплательщиком на территории Чехии. Чешский заказчик по-прежнему работает с русской компанией в режиме Reverse charge, т.е. русская компания не становится чешским плательщиком НДС.
3. Служебное представительство:
а) нерезидент (к примеру русская компания) имеет в Чехии дочернюю компанию на территории Чехии, в которую для целей контроля качества производства посылает своего сотрудника. Сотрудник следит за процессом производства и качеством продукции более 6-ти месяцев в течении 12-ти месяцев (имеется ввиду любой период 12-ти месяцев). Поскольку превышен временной тест в 6 месяцев (согласно международному договору между Чехией и Россией), у русской компании возникает постоянное представительство и компания должна зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в чешской налоговой. Регистрация в качестве плательщика НДС не требуется. Временной тест в отличие от «строительной площадки» включает оказание услуг на территории Чехии для разных заказчиков. Например: налоговый специалист проводит аудит компании в Праге в течение 3-х месяцев, после этого проводит аудит в Брно в течение 4-х месяцев (обе услуги в течение 12-ти месяцев), у налогового специалиста возникает постоянное представительство.
б) нерезидент (к примеру русский инженер) оказывает на территории консалтинг и дозор при вводе в эксплуатацию нового оборудования в течение 5-ти месяцев, постоянное представительство на территории Чехии не возникает.
Налоговое планирование
Эффективное налоговое планирование, без сомнения, является одним из основных компонентов успешного развития компаний, планирующих выйти на международную арену.Для бизнеса крайне важно получить своевременную и актуальную информацию при осуществлении сделок на территории иностранного государства. Мы готовы стать вашим надежным партнером, который поможет Вам с налоговыми обязательствами на территории Чешской Республику и за рубежом.
Предлагаемые услуги
Компания DoMyTax предлагает следующие услуги:
- консультирование и содействие при организации международного бизнеса для чешских компаний,
- консультирование и содействие при экспансии чешских компаний за рубеж,
- помощь с налоговыми последствиями проектов за рубежом (строительные проекты, трудоустройство сотрудников на территории иностранного государства, инвестирование и прочее),
- налоговое консультирование и бухгалтерская поддержка постоянных представительств на территории Чехии,
- Налоговая ревизия контрактной и иной документации и предоставление рекомендаций, позволяющих минимизировать налоговые риски,
- представление интересов клиента в налоговой, в социальном ведомстве, в фонде медицинского страхования и иных ведомствах
- Содействие в получении предварительного согласования режима налогообложения предполагаемых операций компании с налоговыми органами Чехии
- Предоставление рекомендаций по возможностям для налогового планирования и повышения налоговой эффективности
Стоимость услуг:
— налоговое консультирование – 3000,- крон/час
— регистрация в налоговой – 1500,- крон
— регистрация в качестве работодателя в пенсионном фонде и фонде медицинского страхования- 1000,- крон
— регистрация сотрудника в в пенсионном фонде и фонде медицинского страхования- 1000,- крон
— регистрация на бирже труда (в случае трудоустройства не гражданина Чехии) – 500,- крон
— представление интересов компании в налоговой, социальном и медицинском ведомстве – 1000,- крон/час (в случае привлечения налогового консультанта – 3000,- крон/час)
— составление и подача годовой отчетности компании – от 4.500,- крон
— составление и подача годовой декларации физического лица – от 1.500,- крон
— ведение бухгалтерского учета компании – согласно актуального тарифного плана.
Предлагаем вашему вниманию серию статей на тему налогообложения нерезидентов на территории Чехии в нашем блоге.
