Как вести бизнес с компаниями, включенными в «черный список»
В последние годы наблюдается значительное увеличение количества компаний, которые попадают в черный список и становятся ненадежными плательщиками НДС. При этом, предприниматели и компании должны относиться к сделкам с такими организациями с осторожностью. Согласно законодательству, ненадежным плательщиком НДС принято считать налогоплательщика, серьезно не выполняющего свои обязательства перед налоговой службой. Данный вопрос регулирует §106a Закона об НДС.
В каких случаях предприниматели или компании попадают в «черный список»?
— задолжали не менее 500 000 крон налога на добавленную стоимость;
— не соблюдают сроки предоставления обязательной отчетности;
— начисляют налог не так, как указано в декларации по НДС;
— целенаправленно уклоняются от контактов с налоговыми органами;
— неоднократно нарушают сроки представления обязательных документов;
— участвуют в подозрительных операциях;
Количество неблагонадежных налогоплательщиков и неблагонадежных лиц в Чехии растет из года в год. В 2022 году в Чехии их количество увеличилось на 2 159 субъектов. В январе 2023 года в черный список попало 26 158 организаций и лиц, в том числе 4 934 ненадежных плательщиков НДС и 21 224 ненадежных лиц. Это на 13% больше, чем на конец 2021 года.
Чем опасно сотрудничество с не надежным плательщиком НДС?
На основании решения налогового инспектора ненадежными плательщиками могут стать как физические, так и юридические лица. Если налогоплательщик выявлен в реестре как ненадежный плательщик, то ответственность за уплату НДС несет в том числе получатель поставки и услуг, то есть налоговая инспекция может взыскать НДС с тех компаний, которые покупают товары или услуги. Поэтому, предприятиям рекомендуется следить за реестром НДС и тщательно проверять своих деловых партнеров. Каждый ненадежный налогоплательщик идентифицируется в национальном Реестре плательщиков НДС. В реестре указывается, является ли плательщик “неблагонадежным”. Поиск в реестре очень прост, достаточно ввести номер НДС компании.
Когда покупатель несет ответственность за ненадежного продавца?
Существует ряд случаев, когда покупатель несет ответственность за уплату НДС. Например, налог подлежит уплате в случаях, когда получатель облагаемой поставки:
- он знал/должен был знать/мог знать, что налог, указанный в налоговом документе, не будет уплачен/будет умышленно уклоняться, либо продавец умышленно попал или попадет в положение, при котором он не сможет уплатить налог,
- получил поставку, стоимость которой явно отличается от обычной цены,
- получил оплату за поставку путем перевода на иностранный счет и т.д.
Однако здесь следует быть осторожным. В прошлом Высший административный суд постановил, что перечисление денег на иностранный счет или торговля с ненадежным плательщиком не являются автоматическим условием для возникновения налоговой ответственности. Всегда должен быть выполнен так называемый тест на осведомленность, т.е. компания знала или должна была знать или могла знать, что НДС останется неоплаченным на момент сделки или на момент предоставления возмещения НДС за такую поставку.
Чем полезен реестр?
Реестр плательщиков НДС содержит данные о плательщиках НДС, группах плательщиков НДС и идентифицированных лицах. Кроме основных сведений о субъекте, таких как (ICO), организационно-правовая форма, наименование и юридический адрес, здесь также указаны номера банковских счетов, зарегистрированных в налоговой инспекции. Если по налогооблагаемому лицу не опубликован номер счета, то ответственность за уплату НДС, в случае если неблагонадежный плательщик не исполнит свое обязательство по его уплате, переходит на покупателя. Ответственность на покупателя может перейти и в случае уплаты по внутренней сделке на зарубежный банковский счет продавца, даже если этот иностранный счет был опубликован.
Ненадежное лицо — относительная новинка
Понятие «ненадежное лицо» было введено только в 2017 году. Налоговый инспектор принимает во внимание, намеренно ли предприниматели или компании не выполняют свои обязательства. Выполнение или невыполнение налогоплательщиками своих обязательств всегда остается на усмотрение налоговой службы, которая единолично принимает решение о наложении штрафа или внесении записи в вышеупомянутый реестр.
Налоговый инспектор направляет решение, но за налогоплательщиком остается право подать апелляцию. Если компания или предприниматель получает от налогового органа решение об отнесении к категории неблагонадежных налогоплательщиков, то такое решение может быть обжаловано в течение 15 дней. При этом в публичный реестр решение попадет только после того, как апелляция обработана налоговой, в случае неудовлетворительного решения.
Последствия попадания в “черный список”
Фирмам необходимо подумать, стоит ли попадать в «черный список». Исключить себя из этого списка после исправления нарушений, может занять несколько месяцев, а последствия попадания в черный список – это потеря репутации и привлечение повышенного внимания со стороны финансовых чиновников.
Если вы окажетесь в «черном списке», то наказанием будет не только потеря доверия клиентов, но и переход с квартального на месячный налоговый период, что влечет за собой больше администрирования и больше обязательств. Налоговый инспектор будет строго контролировать деятельность таких компаний.
Избавиться от «метки« непросто
Избавиться от ярлыка «ненадежный налогоплательщик» можно не ранее, чем через год после вынесения решения налоговой инспекцией. Если налогоплательщик в течение 12 месяцев не нарушал своих обязанностей, связанных с администрированием НДС, то он может подать заявление об исключении его из статуса не благонадежного плательщика. Если ему будет отказано, то через год он получит еще один шанс.
Как безопасно оплатить ненадежному плательщику НДС?
Чтобы избежать ответственности и возможной двойной уплаты НДС (поставщику и в налоговую инспекцию за ненадежного налогоплательщика), можно воспользоваться специальным способом оплаты налога в соответствии со статьей 109a Закона об НДС и уплатить НДС не поставщику, а непосредственно налоговому департаменту.
Вместе с таким платежом необходимо указать:
● идентификационный номер поставщика
● налог, в счет которого предназначен платеж
● идентификационный номер получателя
● дату осуществления облагаемой поставки или дату получения оплаты (если не указать дату, то такой датой считается день поступления платежа в налоговые органы)
Внимание! желательно иметь письменное согласие на такую оплату от вашего партнера, поскольку он может требовать от Вас неуплаченную часть по инвойсу.
Если Вы все же решили оплатить напрямую вашему партнеру, снизить риск можно:
- оплатив на зарегистрированный в реестре национальный банковский счет
- проверив, что стоимость покупки производится по рыночной цене (т.е. она не подозрительно занижена или завышена)
Остались вопросы? С радостью ответим вам на консультации в нашем офисе или онлайн.
