Начнём с самого главного: до сих пор нет общего понимания, чем же является криптовалюта. В разных странах это понятие трактуется по-разному. В некоторых странах, например, Японии, Швейцарии и Великобритании, криптовалюты признали платёжным средством, хотя валютой их не считают. В Австралии и США их признают имуществом, в Словакии – краткосрочным финансовым имуществом.
Сегодня в мире есть несколько основных подходов к тому, как определять криптовалюту для целей налогообложения: либо это аналог фиатных денег, либо это имущество или нематериальный актив. Чешское законодательство не признает криптовалюту финансовым инструментом, покупка-продажа или обмен криптовалюты на классические фиатные деньги не считается финансовой услугой. Криптовалюта также не признается инвестиционным инструментом и соответственно для покупки-продажи / обмена не требуется специальная лицензия.
Лицензия требуется только в случае, когда аккумулируются финансовые средства от физических / юридических лиц с целью их инвестирования в криптовалюту (биржи).
Министерство финансов приравнивает криптовалюту к нематериальному активу, который можно обменивать на иной материальный или нематериальный актив или деньги.
Необходимо ли получать лицензию?
В случае, если Вы управляете криптовалютой как собственным имуществом, это не считается предпринимательской деятельностью и не подлежит лицензированию. Как описано выше, криптовалюта не признана инвестиционным инструментом, следовательно, не требуется и специальная лицензия Нацбанка.
Лицензия требуется только в случае, когда Вы на постоянной основе управляете чужими активами, аккумулируете финансовые средства от физических / юридических лиц с целью их инвестирования в криптовалюту ( биржи).
Совсем другой подход к майнингу. Майнинг криптовалют считается предпринимательской деятельностью и соответственно лицензируется. Майнинг приравнивается к оказанию услуг, необходимо получить свободную лицензию № 56 „Poskytování software, poradenství v oblasti informačních technologií, zpracování dat, hostingové a související činnosti a webové portály“.
Как рассчитать налог с прибыли по криптовалюте?
Налогообложение покупки-продажи / обмена криптовалюты:
В случае разовой продажи (не повторяющаяся деятельность), когда объем за год не превысил 30.000 крон, такой доход может быть полностью освобожден от налога на прибыль.
Доход от продажи на постоянной основе и превышающий в объеме 30.000 крон за год подлежит налогообложению и отражению в годовой декларации в качестве «Остальных доходов» согласно §10 odst. 3a Zákona o dani z příjmu. Данный вид дохода не подлежит отчислениям в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования. Ставка подоходного налога — 15% от прибыли. Прибыль = доход от продажи – затраты на покупку. Доход признается в момент обмена криптовалюты на иную криптовалюту или же фиат валюту,а не в момент вывода денег на расчетный счет в банке с биржи.
Майнинг криптовалюты:
Является предпринимательской деятельностью, подлежит налогообложению и отражению в годовой декларации в качестве «Доходов от предпринимательской деятельности» согласно §7 Zákona o dani z příjmu. Данный вид дохода подлежит отчислениям в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования. Ставка подоходного налога — 15% от прибыли. Прибыль = доход от продажи – реальные затраты или паушальные затраты 60%. В случае возникновения убытка, его можно использовать для снижения налогооблагаемой базы в течение 5-ти последующих лет согласно §34 Zákona o dani z příjmu.
Поскольку криптовалюту до момента продажи/обмена невозможно оценить, доход признается только в момент обмена криптовалюты на иную криптовалюту или же фиат валюту.
В качестве реальных затрат можно использовать затраты, связанные с майнингом: энергия, аренда помещения, аренда/покупка hardware и software.
Подлежит ли НДС доход от криптовалюты?
Вопрос НДС сегодня является достаточно сложным и неоднозначным.Постановлением Европейского суда продажа / обмен криптовалюты на бирже от НДС освобождены. Майнинг криптовалюты также не должен подлежать НДС. Но, к сожалению, практика показывает, что чешские налоговые службы имеют иное мнение и есть случаи, когда НДС со стороны налоговой был доначислен. Многое зависит от конечного покупателя крипты и места ответственности по НДС в каждом конкретном случае.
Не стоит забывать о том, что под доход, освобожденный от НДС, нельзя давать на возмещение НДС с затратной части.
По какому курсу рассчитывать налог?
Важный вопрос, с которым можно столкнуться — по какому курсу рассчитывать стоимость криптовалюты и, соответственно, рассчитывать налог. В случае обмена крипты на фиат валюту все просто. Проблема возникает в случае обмена одного вида криптовалюты на другую. Поскольку на крипту нет официального курса, это считается своего рода бартером. На практике применяется курс конкретной биржи в день обмена.
Продажа собственных услуг или товаров за криптовалюту. В данном случае выставляется инвойс в чешских кронах или иной классической валюте и указывается либо эквивалент в криптовалюте, либо просто указывается запись, что можно платить криптовалютой. Такая сделка является бартером, курс рассчитывается как сменный курс = стоимость вашей услуги/товара в кронах / количество полученной криптовалюты.
Принятие криптовалюты в качестве оплаты за услуги/товары подлежит ЕЕТ!!! Также введена ответственность / поручительство за неоплаченный клиентом НДС в случае, если оплата прошла в криптовалюте (полная или частичная оплата).
Признавать доход по криптовалюте?
Считается, что криптовалюту и все, что с ней связано, невозможно контролировать. Доля правды в этом есть. Сегодня налоговые и иные контролирующие органы не владеют конкретными инструментами контроля. Но это может в ближайшем будущем измениться.
Стоит отметить, что криптовалюта имеет цифровой след, который останется навсегда. Поэтому утверждать, что контролирующие органы не могут получить информацию о криптовалюте, будет ошибкой. Уже имеется опыт с доначислением доходов от UBER и AirBNB за прошедшие годы.
Всем пользователям криптовалют – трейдерам, HODLерам, частным лицам и профессиональным компаниям стоит быть готовыми к тому, что законодательство неизбежно будет меняться и,) скорее всего, в сторону интересов государства.
Итоговые данные коротко:
- Покупка-продажа крипты:
— не требует регистрации в качестве Индивидуального предпринимателя (ИП или OSVČ);
— не подлежит НДС;
— подлежит налогу на прибыль в момент продажи (обмена);
— ставка налога на прибыль 15%.
Прибыль = доход от продажи – затраты на покупку. В декларации отражается как “ остальные доходы”согласно §10 odst. 3a Zákona o dani z příjmu. В случае разовой продажи (не повторяющаяся деятельность), когда объем за год не превысил 30.000 крон, такой доход может быть полностью освобожден от налога на прибыль.
- Майнинг криптовалюты:
— требует регистрации OSVČ
— НДС 21% или 0%: спорный вопрос. Согласно решению Европейского суда не подлежит НДС, но чешская налоговая уже неоднократно заставила чешских налогоплательщиков признать и заплатить НДС, т.к. каждая страна имеет право вносить свои поправки в закон НДС;
— подлежит налогу на прибыль в момент продажи/обмена;
— ставка налога на прибыль 15% у физических лиц и 19% у юридических лиц;
— принятие оплаты за товар или услуги в криптовалюте подлежит ЕЕТ.
Наша компания готова Вам помочь с оформлением заявки и ответить на Ваши вопросы. Мы оказываем услуги по бухгалтерскому учету и налоговому консультированию в Праге уже более 10 лет.
