+420 776 449 056 Пн-Пт 9:00-18:00

Что такое криптовалюта: деньги, актив, имущество, ценная бумага?

2020-07-09 10:04:20

Начнём с самого главного: до сих пор нет общего понимания, чем же является криптовалюта. В разных странах это понятие трактуется по-разному. В некоторых странах, например Японии, Швейцарии и Великобритании, криптовалюты признали платёжным средством, хотя валютой их не считают. В Австралии и США их считают имуществом, в Словакии – краткосрочным финансовым имуществом. 

Сегодня в мире есть несколько основных подходов к тому, как определять криптовалюту для целей налогообложения: либо это аналог фиатных денег, либо это имущество или нематериальный актив. Чешское законодательство не признает криптовалюту финансовым инструментом, покупка-продажа или обмен криптовалюты на классические фиатные деньги не считается финансовой услугой. Криптовалюта также не признается инвестиционным инструментом и соответственно для покупки-продажи / обмена не требуется специальная лицензия.

Лицензия требуется только в случае, когда аккумулируются финансовые средства от физических / юридических лиц с целью их инвестирования в криптовалюту (биржи).

Министерство финансов приравнивает криптовалюту к нематериальному активу, который можно обменивать на иной материальный или нематериальный актив или деньги.

Необходимо ли получать лицензию? 

В случае, если Вы управляете криптовалютой как собственным имуществом, это не считается предпринимательской деятельностью и не подлежит лицензированию. Как описано выше, криптовалюта не признана инвестиционным инструментом, следовательно не требуется и специальная лицензия Нацбанка. 

Лицензия требуется только в случае, когда Вы на постоянной основе управляете чужими активами, аккумулируете финансовые средства от физических / юридических лиц с целью их инвестирования в криптовалюту ( биржи).

Совсем другой подход к майнингу. Майнинг криптовалют считается предпринимательской деятельностью и соответственно лицензируется. Майнинг приравнивается к оказанию услуг, необходимо получить свободную лицензию № 56 „Poskytování software, poradenství v oblasti informačních technologií, zpracování dat, hostingové a související činnosti a webové portály“.

Как рассчитать налог с прибыли по криптовалюте?

Налогообложение покупки-продажи / обмена криптовалюты:

В случае разовой продажи (не повторяющаяся деятельность) когда объем за год не превысил 30.000,- крон, такой доход может быть полностью освобожден от налога на прибыль. 

Доход от продажи на постоянной основе и превышающий в объеме 30.000 крон за год подлежит налогообложению и отражению в годовой декларации в качестве «Остальных доходов» согласно §10 odst. 3a Zákona o dani z příjmu. Данный вид дохода не подлежит отчислениям в пенсионный фонт и фонд медицинского страхования. Ставка подоходного налога 15% от прибыли. Прибыль = доход от продажи – затраты на покупку. Доход признается в момент обмена криптовалюты на иную криптовалюту или же фиат валюту, не в момент вывода денег на расчетный счет в банке с биржи.

Майнинг криптовалюты:

Является предпринимательской деятельностью, подлежит налогообложению и отражению в годовой декларации в качестве «Доходов от предпринимательской деятельности» согласно §7 Zákona o dani z příjmu. Данный вид дохода подлежит отчислениям в пенсионный фонт и фонд медицинского страхования. Ставка подоходного налога 15% от прибыли. Прибыль = доход от продажи – реальные затраты или паушальные затраты 60%. В случае возникновения убытка, его можно использовать для снижения налогооблагаемой базы в течение 5-ти последующих лет согласно §34 Zákona o dani z příjmu.

Поскольку криптовалюту до момента продажи/обмена невозможно оценить, доход признается только в момент обмена криптовалюты на иную криптовалюту или же фиат валюту. 

В качестве реальных затрат можно использовать затраты, связанные с майнингом: энергия, аренда помещения, аренда/покупка hardware и software.

Подлежит ли НДС доход от криптовалюты? 

Вопрос НДС сегодня является достаточно сложным вопросом. Нет единого мнения. Постановлением Европейского суда продажа / обмен криптовалюты на бирже от НДС освобождена. Майнинг криптовалюты также не должен подлежать НДС. Но, к сожалению, практика показывает, что чешские налоговые службы имеют иное мнение и сеть случаи, когда НДС со стороны налоговой был доначислен. Многое зависит от конечного покупателя крипты и места ответственности по НДС в каждом конкретном случае. 

Не стоит забывать о том, что под доход, освобожденный от НДС, нельзя давать на возмещение НДС с затратной части. 

По какому курсу рассчитывать налог?

Важный вопрос, с которым можно столкнуться — по какому курсу рассчитывать стоимость криптовалюты и, соответственно, рассчитывать налог. В случае обмена крипты на фиат валюту все просто. Проблема возникает в случае обмена одного вида криптовалюты на другую. Поскольку на крипту нет официального курса, это считается своего рода бартером. На практике применяется курс конкретной биржи в день обмена. 

Продажа собственных услуг или товаров за криптовалюту. В данном случае выставляется инвойс в чешских кронах или иной классической валюте и указывается либо эквивалент в криптовалюте либо просто указывается запись, что можно платить криптовалютой. Такая сделка является бартером, курс рассчитывается как сменный курс = стоимость вашей услуги/товара в кронах  / количество полученный криптовалюты. 

Принятие криптовалюты в качестве оплаты за услуги/товары подлежит ЕЕТ!!! Также введена ответственность / поручительство за неоплаченный клиентом НДС в случае, если оплата прошла в криптовалюте (полная или частичная оплата).

Признавать доход по криптовалюте? 

Каждый задается этим вопросом. Считается, что криптовалюта и все, что с ней связано невозможно контролировать. Доля правды в этом есть. Сегодня налоговые и иные контролирующие органы не владеют конкретными инструментами контроля. Но это может в ближайшем будущем измениться. 

Стоит отметить, что криптовалюта имеет цифровой след, который останется навсегда. Поэтому утверждать, что контролирующие органы не могут получить информацию о криптовалюте будет ошибкой. Уже имеется опыт с доначислением доходов от же имеется опыт с доначислением налогов от доходов UBER и AirBNB за прошедшие года. 

Всем пользователям криптовалют – трейдерам, HODLерам, частным лицам и профессиональным компаниям стоит быть готовым к тому, что законодательство неизбежно будет меняться и скорее всего в сторону интересов государства.

Итоговые данные коротко:

  1. Покупка-продажа крипты: 

— не требует регистрации в качестве Индивидуального предпринимателя (ИП или OSVČ),

— не подлежит НДС,

— подлежит налогу на прибыль в момент продажи (обмена),

— ставка налога на прибыль 15%. 

Прибыль = доход от продажи – затраты на покупку. В декларации отражается как остальные доходы согласно §10 odst. 3a Zákona o dani z příjmu. В случае разовой продажи (не повторяющаяся деятельность) когда объем за год не превысил 30.000,- крон, такой доход может быть полностью освобожден от налога на прибыль. 

  1. Майнинг криптовалюты: 

— требует регистрации OSVČ 

— НДС 21% или 0%: спорный вопрос. Согласно решения Европейского суда не подлежит НДС, но чешская налоговая уже неоднократно заставила чешских налогоплательщиков признать и заплатить НДС, т.к. каждая страна имеет право вносить свои поправки в закон НДС.

— подлежит налогу на прибыль в момент продажи/обмена,

— ставка налога на прибыль 15% у физических лиц и 19% у юридических лиц,

— принятие оплаты за товар или услуги в криптовалюте подлежит ЕЕТ. 

Наша компания готова Вам помочь с оформлением заявки и ответить на Ваши вопросы. Мы оказываем услуги по бухгалтерскому учету и налоговому консультированию в Праге уже более 10 лет.