В 2024 году изменились правила предоставления льгот и компенсаций сотрудникам. В этой статье мы рассмотрим ключевые изменения, которые касаются питания, пенсионных накоплений, обучения, а также других важных аспектов, связанных с выплатами и компенсациями для сотрудников.
Питание сотрудников: новые лимиты и правила
Работодатели могут обеспечивать своих сотрудников питанием различными способами: предоставлять талоны, организовывать столовые или компенсировать питание денежными выплатами. Независимо от формы, для всех вариантов действуют одинаковые лимиты и требования.
С 2024 года необлагаемый налогом лимит на питание составляет 70% от максимального суточного пособия в государственном секторе, что в этом году равно 116,20 крон. Это означает, что если сотрудник отработал минимум 3 часа и не получает командировочных выплат, компенсация за питание в пределах этой суммы не будет облагаться налогом на доходы физических лиц и взносами на социальное страхование. Любая сумма, превышающая лимит, подлежит налогообложению.
Дополнительно работодатель может освободить от налогообложения компенсации за питание, если рабочий день сотрудника превышает 11 часов.
Пенсионные накопления: освобождение от налогов
Работодатели могут вносить до 50 000 крон в год на пенсионные накопления сотрудников без взимания налогов и взносов на социальное и медицинское страхование. Также сотрудник может получить налоговый вычет до 48 000 крон в год за свои личные вклады в пенсионные фонды.
Обучение и повышение квалификации
Оплата обучения сотрудника, связанного с профессиональной деятельностью, может освобождаться от налогообложения. Важно, чтобы оплата производилась напрямую учебному заведению. Для работодателя такие расходы считаются налогово-признанными, что делает эту льготу выгодной для обеих сторон.
Льготы на спорт, культуру и отдых
С 2024 года работодатели могут предоставлять своим сотрудникам льготы на спорт, культурные мероприятия, оздоровительные программы и отдых по новым правилам. Введен общий лимит на данную группу льгот. Лимит составляет половину средней заработной платы, то есть 21 983,50 крон. В пределах этой суммы льготы не облагаются налогом и отчислениями, однако для работодателя такие расходы не будут признаны налогово вычитаемыми. И наоборот, в случае превышения установленного лимита, у сотрудника бонус над лимит не будет освобожден, а для компании такой бонус «над лимит» станет налогово-узнаваемым. К данному виду бонуса относятся: мультиспорт, оплата путевок, оплата садика, платного обучения детей сотрудников, оплата на цели оздоровления (витамины, очки для зрения, стоматолог, массажи и т.п). Все выплаты могут производиться не только за самих сотрудников, но и членов их семей.
Корпоративные мероприятия
Работодатель может организовывать культурные и спортивные мероприятия для сотрудников и их семей. Затраты на такие мероприятия не облагаются налогом, что позволяет устраивать корпоративные вечеринки, новогодние праздники и другие события без дополнительных налоговых последствий для сотрудников. Однако такие расходы также не признаются налоговыми для работодателя.
Рабочие обеды и встречи
Обеды и ужины, организованные в рамках деловых встреч или совещаний, освобождены от налогообложения. При этом они не должны относиться к обязательному питанию по трудовому законодательству.
Гибкий график работы
Возможность выбора начала и конца рабочего дня становится всё более популярной среди сотрудников. Гибкий график позволяет работникам самостоятельно управлять своим временем в рамках установленного рабочего интервала, что положительно сказывается на мотивации и производительности труда.
Спецодежда и средства защиты
Работодатель обязан предоставлять рабочую одежду и средства защиты, если этого требуют условия работы. Эти расходы не будут облагаться налогом и не увеличивают базу для взносов на социальное страхование, что особенно актуально для рабочих специальностей. Для работодателя это налоговые затраты.
Безалкогольные напитки на рабочем месте
Предоставление сотрудникам чая, кофе, воды или соков не приводит к налоговым последствиям. Однако для работодателя эти расходы не будут признаны налоговыми. Исключение составляют защитные напитки и питьевая вода для работников.
Подарки сотрудникам
Подарки к праздникам или другим событиям, даже если они не денежные, облагаются налогом. Работодателю следует учитывать этот момент при организации корпоративных поощрений.
Дополнительные дни отпуска и «sick days»
Работодатели могут предоставлять сотрудникам дополнительные дни отпуска сверх обязательных четырех недель в год. Это условие должно быть прописано в корпоративных документах, что обеспечивает прозрачность и соблюдение прав сотрудников.
Служебный автомобиль для личных целей
Если сотрудник использует служебный автомобиль в личных целях, это облагается налогом. Работодатель должен учесть при расчете налоговой базы для сотрудника:
- 1% от стоимости автомобиля, кроме с низким уровнем выбросов или без них
- 0,5% от стоимости автомобиля с низким уровнем выбросов (гибриды)
- 0,25% от стоимости автомобиля без выбросов (электромобили или водородные)
Пособие на транспорт до места работы
Работодатель может предоставлять сотруднику пособие на транспорт либо в виде денежной выплаты, либо в виде организации самой поездки. В обоих случаях этот доход подлежит налогообложению у сотрудника, а также требует уплаты взносов на социальное и медицинское страхование.
Для работодателя такие расходы будут считаться налогово признанными, однако условие заключается в том, что порядок предоставления пособия должен быть указан во внутреннем регламенте компании, в коллективном или ином соглашении.
Служебный телефон
Если служебный телефон используется только для рабочих целей, все расходы на него считаются налогово признанными для работодателя, и у сотрудника не возникает налогооблагаемого дохода.
Однако если сотрудник использует телефон для личных целей и не возмещает расходы работодателю, эти расходы также могут быть признаны налогово вычитаемыми для компании только в том случае, если такой бонус зафиксирован во внутреннем регламенте компании, коллективном договоре или трудовом соглашении. При этом для работодателя, являющегося плательщиком НДС, не будет полных прав на вычет налога. У сотрудника такой бонус будет считаться налогооблагаемым доходом, включающимся в базу для расчета взносов на социальное и медицинское страхование.
Товары и услуги, предоставляемые сотрудникам по цене ниже рыночной
Разница между рыночной стоимостью товара или услуги и суммой, оплаченной сотрудником, подлежит налогообложению. С нее сотрудник уплачивает налог и взносы на социальное и медицинское страхование.
Оплата временного проживания сотрудника
В случае, если работодатель предоставляет сотруднику временное жилье по месту выполнения работы (если оно не совпадает с местом проживания, т.е.не находится в одной и той же области), сумма до 3 500 крон в месяц освобождается от налогообложения и уплаты взносов.
Для работодателя такие расходы также считаются налогово признанными, причём они могут быть признаны в полном объеме без ограничения по сумме. Важным условием является то, что условия предоставления этого бонуса должны быть прописаны во внутреннем регламенте, коллективном или ином соглашении.
Корпоративные детские сады
Расходы на содержание корпоративных детских садов являются для работодателя налогово признанными, поскольку эти учреждения относятся к образовательным.
Этот льготный вид дохода (в неденежной форме) подпадает под общий лимит для освобождения от налогов, согласно § 6, раздел 9, пункт d закона о налоге на прибыль, который на 2024 год составляет 21 983,50 чешских крон.
Если сотрудник в сумме с другими льготами (например, компенсации на спорт, оздоровление, культуру и т.д.) не превышает данный лимит, пособие на посещение корпоративного детского сада освобождается от налогообложения. При расчете учитывается стоимость услуг детских садов, аналогичных государственным в данной местности. Стоимость в государственных учреждениях, как правило, колеблется от нескольких сотен до 1-2 тысяч крон в месяц (без учета питания).
Если сотрудник оплачивает детский сад самостоятельно, в расчет лимита на освобождение от налога не включается ничего. В случае частичной компенсации учитывается только разница между обычной стоимостью и фактической оплатой сотрудника. Например, если сотрудник платит за корпоративный детский сад 500 крон (обычная цена 1 500 крон), то разница в 1 000 крон будет засчитана в лимит на освобождение.
Если компания оплачивает не корпоративный садик или обучение детей сотрудника, такой бонус освобождается в пределах общего лимита на «Культуру, спорт и отдых».
Итоги
В 2024 году многие правила, касающиеся льгот и компенсаций для сотрудников, были пересмотрены и адаптированы. Работодателям важно следить за этими изменениями, чтобы правильно организовать выплаты, избежать излишнего налогообложения и создать комфортные условия труда для своих сотрудников.
Будьте в курсе изменений и предоставляйте своим сотрудникам лучшие условия для продуктивной и успешной работы!
