Если в своей предпринимательской деятельности Вы используете автомобиль или на балансе Вашего предприятия находится транспортное средство, которое используется для целей бизнеса, тогда Вы обязаны оплачивать дорожный налог (ред. с чешского «silniční daň»). Использование автомобиля для предпринимательской деятельности – это дополнительный источник затратной части, который уменьшает налогооблагаемую базу. Вместе с тем, влечет за собой ряд обязанностей, о которых знают не многие предприниматели.
Плательщиком дорожного налога является тот, кто указан в техническом паспорте автомобиля. Если, к примеру, для предпринимательской деятельности используется автомобиль, который находится в оперативном лизинге, плательщиком дорожного налога является компания, которая Вам предоставила оперативный лизинг, так как именно она указана в техническом паспорте транспортного средства.
Обязанности владельца автомобиля
Итак, Вы купили автомобиль на компанию. Какие же обязанности Вас ждут? Если коротко, это:
1. Регистрация в налоговой к дорожному налогу;
2. Подача декларации по дорожному налогу до 31 января каждого года;
3. Оплата ежеквартальных авансовых платежей по дорожному налогу.
Авансовые платежи
Дорожный налог оплачивается в виде авансовых платежей (то есть, заранее), а именно:
• до 15 апреля (за январь-март);
• до 15 июля (за апрель-июнь);
• до 15 октября (за июль-сентябрь);
• до 15 декабря (за октябрь-ноябрь).
Доплата за декабрь вносится на счет налоговой до 31 января, вместе с подачей декларации по дорожному налогу за предыдущий год. Также, если Вы не желаете следить за сроками оплаты авансовых платежей, оплатить на год вперед можно одним платежом до периода первого ближайшего аванса.
Пример: чешское общество с ограниченной ответственностью (ред. с чешского «s.r.o.») приобрело автомобиль 1 июня 2018 года, в техническом паспорте автомобиль записан на компанию 6 июня 2018. Автомобиль начал использоваться для целей предприятия 7 июня 2018 года. Зарегистрироваться в налоговой к дорожному налогу компания обязана ближе к термину оплаты авансового платежа, что в данном случае, не позже 15 июля 2018 года. Авансовые платежи на 2018 год будут оплачиваться так:
— до 15 июля 2018 – за июнь 2018;
— до 15 октября 2018 года – за июль-сентябрь 2018;
— до 15 декабря 2018 года – за октябрь-ноябрь 2018;
— остаток налога (за декабрь 2018), компания оплатит вместе с подачей декларации по дорожному налогу за 2018 год, а именно — до 31 января 2019 года.
Уточнения
— дорожный налог оплачивается лишь на автомобили, зарегистрированные и использованные в Чешской Республике. Если автомобиль зарегистрирован за границей, а используется в Чехии – дорожный налог не оплачивается, и наоборот: если автомобиль зарегистрирован в Чехии, а используется за границей, ни дорожный налог не оплачивается, ни декларация по дорожному налогу не подается;
— дорожный налог оплачивается лишь за те месяцы, в которых автомобиль использовался для предпринимательской деятельности – правило действует для легковых автомобилей. На практике очень сложно доказать, что автомобиль, который находится на балансе компании, не использовался на протяжении всего года. Следует тщательно подготовить доказательную базу (например, поломка а/м длительное время или же ликвидация а/м). И оплачивается, не зависимо от месяцев использования – для автомобиля, с разрешенной массой свыше 3,5 тонн. Автомобили, которые являются предметом для дорожного налога, регулирует §2 Закона о дорожном налоге;
— если Вы являетесь владельцем автомобиля и предоставили свой автомобиль на основе договора аренды в использование предпринимателю, в этом случае Вы, как владелец авто, обязаны зарегистрироваться для оплаты дорожного налога, оплачивать авансовые платежи и подавать дорожную декларацию. Эту обязанность Вы не можете перенести на арендатора;
— исключение! Если Вы, как работодатель, оплачиваете компенсацию за командировку своему сотруднику, который для этой цели использовал свой собственный автомобиль, в этом случае Вы обязаны уплатить дорожный налог за этот автомобиль, даже если Вы (Ваша компания) не являетесь владельцем этого автомобиля. Работодатель может налог оплатить за каждый месяц, в котором использовался данный автомобиль для целей командировки, или же использовать дневную ставку, что составляет 25 крон/1 день. Причем, использовать можно лишь один вид налогообложения, комбинировать на протяжении года нельзя;
— если Вашим доходом является лишь доход с аренды – дорожный налог не оплачивается, и декларация по этому виду налога не подается, поскольку это не считается предпринимательской деятельностью.
Как рассчитывается дорожный налог
Данные для определения дорожного налога легко найти в большом техническом паспорте, на расчет дорожного налога влияют такие показатели:
1. Объем двигателя – в случае легкого автомобиля. Для грузового автомобиля: количество мостов и сумма максимально разрешенного веса на мосты.
2. Дата первой регистрации автомобиля (в Чехии или за границей). Если автомобиль был впервые зарегистрирован менее 9 лет назад, тогда сумма налога снижается на:
— 48%, если от момента первой регистрации автомобиля не прошло более 36 месяцев;
— 40%, если от момента первой регистрации автомобиля не прошло более 72 месяцев;
— 25%, если от момента первой регистрации автомобиля не прошло более 108 месяцев;
— для автомобиля, который был впервые зарегистрирован до 1990 года, ставка дорожного налога повышается на 20%.
Как подать декларацию
Формуляр декларации по дорожному налогу можно заполнить в электронном виде на сайте налогового портала Чехии и подать через специальный электронный ящик компании (dátova schranka). Это обязательная форма подачи для тех предпринимателей и фирм, у кого она есть. Для предпринимателей, у которых нет dátova schranka, отчет подается на печатаном формуляре по месту регистрации компании/предпринимателя налоговой почте. Оплачивается налог на счет Налоговой с указанием Вашего вариабельного символа (регистрационный номер компании или регистрационного личного номера (rodné čislo) для предпринимателя).
И в завершении …
В настоящее время трудно найти автомобиль, который бы не был оснащен радио. Использование автомобиля для предпринимательской цели также влечет за собой оплату так называемого налога на радио (ред. с чешского «rozhlasový poplatek»), подробнее о котором мы уже говорили в одной из наших предыдущих статьях.
