С 2023 года лимит дохода для возможности быть плательщиком единого налога увеличен до 2 миллионов крон, при этом введены три уровня налогообложения.
При переходе на систему фиксированной ставки налога (paušální daň) индивидуальный предприниматель (OSVČ) избавляется от обязанности декларировать подоходный налог, отчитываться в ведомства социального и медицинского страхования по трем разным формулярам. С другой стороны, ИП в данном случае теряет возможность применять налоговые скидки и использовать налоговые льготы и бонусы на детей.
На каких условиях ИП может использовать фиксированный налог?
Фиксированная ставка налога в 2023 году может применяться индивидуальными предпринимателями:
— которые имеют доход до 2 миллионов крон (до сих пор лимит составлял 1 миллион крон);
— не являются плательщиками НДС, не имеют обязанность по регистрации по НДС за исключением обязанности по регистрации как идентифицированное лицо;
— при этом ИП не должно быть должником, в отношении которого начат процесс о неплатежеспособности (insolvenční řízení);
— ИП не может быть учредителем veřejné obchodní společnosti или партнером коммандитного товарищества (komplementářem komanditní společnosti);
— ИП также не может иметь доход с трудоустройства (ze závislé činnosti) за исключением доходов, с которых налог взимается в виде srážkové daně. Т.е. ИП осуществляя предпринимательскую деятельностью может быть одновременно трудоустроен только на договор DPČ с вознаграждением до 3 500 чешских крон (с 2023 года до 4 000 чешских крон) или договор DPP до 10 000 крон в месяц, с которых налог взимается в виде srážkové dani.
Можно ли иметь доход в соответствии § 8, 9 и 10 Закона о подоходном налоге и платить фиксированный налог?
Да, можно иметь доход согласно § 8 Закона о подоходном налоге (доходы от капитальных вложений), § 9 (доходы от аренды) и/или § 10 (другие доходы), если они не превышают порог в 50 000 чешских крон. Иначе ИП должен будет по итогам года подать налоговую декларацию и обложить налогом все свои доходы «обычным» способом.
Какой будет фиксированная ставка налога в 2023 году?
В 2023 году установлены три фиксированные налоговые ставки.
1-ю ставку в размере 6 208 чешских крон в месяц могут применять ИП:
— с доходом от предпринимательской деятельности до 1 млн чешских крон, и для этих предпринимателей не имеет значения, от какой предпринимательской деятельности они получают доход.
— с доходом до 1,5 млн чешских крон, если к не менее 75% этого дохода могут быть применены паушальные расходы по ставке 80% или 60%.
— с доходом до 2 миллионов чешских крон, если не менее 75% этого дохода является доходом, к которому могут быть применены паушальные расходы по ставке 80% (ремесленная деятельность, земледелие).
2-ю ставку в размере 16 000 чешских крон в месяц может использовать налогоплательщик:
— чей доход от предпринимательской деятельности не превысил 1,5 млн чешских крон в предыдущем налоговом периоде, независимо от вида предпринимательской деятельности.
— с доходом до 2 миллионов чешских крон, если к не менее 75% этого дохода могут быть применены паушальные расходы по ставке 80% или 60%.
3-я ставка в размере 26 000 чешских крон в месяц для всех налогоплательщиков, которые соответствуют условиям для вступления в режим единого налога и чей доход от предпринимательской деятельности не превышает 2 миллионов чешских крон.
Размер фиксированной ставки определяется доходом, полученным в предыдущем налоговом периоде, а не предположением о будущем доходе. Например, если Ваш доход подлежит паушальным расходам 40% (финансовая деятельность, доктор, адвокат и др.) и в 2022 году ваш доход составил 1,3 миллиона крон, а Вы знаете, что в 2023 году Ваш доход будет ниже 1 миллиона крон, выбирая режим фиксированного налога, Вы все равно должны войти как минимум во вторую группу с ежемесячным платежом 16 000 чешских крон.
Если частный предприниматель выберет режим фиксированного налога с 2023 года, он все равно должен подавать декларацию и отчеты за 2022 год?
Да, ИП должен подать декларацию и отчеты в ведомства социального и медицинского страхования за 2022 год.
Если ИП в 2022 году уже находится в режиме фиксированного налога и желает остаться в нем, нужно ли что-то делать?
Это зависит от того, какой доход будет у ИП в 2022 году. Если доход не превысил 1 миллион крон, не нужно ничего делать, и на следующий год ИП остается в первой фиксированной ставке 6 208 чешских крон в месяц.
Если доход ИП в 2022 году превысил 1 миллион крон, но в то же время не превысил 2 миллионов крон, он может выбрать режим фиксированного налога и на 2023 год, но сначала должен подать уведомление о прекращении режима фиксированного налога (так как в 2022 году не выполнил условие непревышения оборота 1 млн. крон), затем подать налоговую декларацию о доходах физических лиц за 2022 год и отчеты в ведомства социального и медицинского страхования. Далее ИП должен подать налоговому инспектору уведомление о переходе на режим фиксированного налога в 2023 году, выбрав ставку налога в соответствии с доходом, полученным в 2022.
Что, если в конце 2023 года ИП обнаружит, что у него более высокий доход, чем это возможно в данном диапазоне?
В таком случае ИП должен подать уведомление об ином размере единой ставки налога, условиям которой его доход соответствует. Разница должна быть оплачена до срока предусмотренного для подачи налоговой декларации.
Что, если в конце 2023 года ИП обнаружит, что его доход ниже?
По окончании налогового периода ИП может подать уведомление об иной сумме единого налога и будет иметь право на возврат переплаты.
Какие обязательства связаны с фиксированным налогом?
Налогоплательщик, который находится в режиме фиксированной ставки налога, не должен подавать налоговую декларацию и отчеты по страховым взносам, но вести учет доходов ИП обязан. Необходимо вести соответствующие записи для правильного определения фиксированной ставки налога или оборота для обязательной регистрации к НДС.
Как зарегистрироваться к режиму фиксированного налога?
ИП, желающие стать плательщиками фиксированного налога с 2023 года, должны до 10 января 2023 года подать в налоговый орган соответствующее уведомление. Налогоплательщик обязан предоставить свои идентификационные и контактные данные, регистрационные данные социального и медицинского страхования, а также информацию о размере фиксированной ставки.
Нет необходимости лично обращаться в органы социального и медицинского страхования, власти сами передают информацию.
Могут ли те, кто был плательщиком НДС в 2022 году, перейти на фиксированный налог?
Поскольку с 2023 года порог для обязательной регистрации к НДС также увеличился до 2 млн., некоторые предприниматели, которые были плательщиками НДС в 2022 году, могут зарегистрироваться к режиму фиксированного налога. Однако подать заявление на снятие с учета по НДС нужно было до 8 декабря. Если заявление было подано в срок, ИП не считается плательщиком НДС для целей режима фиксированного налога с 1 января 2023 года, при условии, что уведомление о решение об аннулировании его как плательщика НДС получит до 16 января 2023 года.
Оплата налога.
Фиксированный налог подлежит уплате ежемесячно до 20-го числа текущего месяца. За январь 2023 года налог должен быть оплачен до 20 января.
Переход с паушальных расходов.
Не стоит забывать, что в некоторых случаях ИП должны откорректировать налоговую базу и подать дополнительную налоговую декларацию при переходе на режим единой ставки.
Выход из режима фиксированной ставки налога:
— Если ИП решил выйти из режима фиксированного налога, нужно уведомить налоговую администрацию до 10 января 2023 года.
— Если не были выполнены условия режима фиксированного налога, уведомить об этом налогового инспектора предприниматель должен в течение пятнадцати дней.
Специалисты компании DoMyTax учтут все особенности вашего бизнеса и с учетом всех налоговых скидок и налогового бонуса подберут наиболее выгодный для Вас вариант налогообложения на 2023 год.
