C 1 января 2015 года все налогоплательщики (предприниматели) как из Евросоюза, так и за его пределами, оказывающие электронные услуги в разных странах ЕС, должны оплачивать налог на добавленную стоимость(НДС) по месту нахождения покупателя этой услуги, вне зависимости от того, является ли покупатель налогоплательщиком или конечным потребителем (физическим лицом – В2С).
Электронные услуги — это, например, хостинг сайтов, поставка программного обеспечения, доступ к базам данных, загрузка приложений или музыки, онлайн игры, дистанционное обучение или электронная книга.
Благодаря режиму MOSS, предпринимателям, оказывающим электронные услуги в страны Евросоюза, не обязательно регистрироваться в качестве плательщика НДС, подавать декларации по НДС и уплачивать НДС в каждой стране ЕС, где эта услуга потребляется.Правила режима MOSS применяются ко всем клиентам во всех странах ЕС, где электронные услуги потребляются.
С 1 января 2019 года вступило в силу изменение директивы в части налогообложения услуг электронной связи и услуг, оказываемых электронным способом.Основным положительным изменением является введение лимита в размере 10000 евро, что значительно упростит предоставление электронных услуг в рамках ЕС для малых предпринимателей.
- Внимание!В месяц это примерно 21 600 Чешских крон.
- Обменный курс рассчитывается с использованием обменного курса ЕЦБ (Европейский центральный банк).
Изменяется также принцип выставления счетов при использовании особого порядка MOSS. Если до 2019 года при выставлении счетов следовало руководствоваться правилами государства нахождения конечного потребителя, то с 2019 года налогоплательщик при выставлении счетов должен руководствоваться правилами выставления счетов государства своей регистрации.
С 1 января 2019 года при выполнении ниже следующих условий:
-У предпринимателя нет представительства в других государствах-членах Евросоюза.
-Не превышен финансовый лимит для продаж электронных услуг конечным потребителям в иные страны ЕСв размере 10 000 евро за календарный год. В этот лимит не включаются электронные услуги, оказанные потребителям своей страны ЕС (для клиентов компании DoMyTax своя страна ЕС– Чехия).
Поставщик электронных услуг может выбрать:
-будет ли использовать стандартную модельMOSS (НДС по ставке страны потребителя услуг)
или
-без регистрации в MOSS будет применять ставку НДС своей страны. Для Чехии это будет классическая ставка НДС 21% для плательщиков НДС и 0% для неплательщиков НДС и идентифицированных плательщиков (Identifikovaná osoba).
Пример:
Чешская фирма-неплательщикНДСоказывала электронные услуги конечным потребителямиз других стран ЕС и фирмам—неплательщикамНДС с юридическим адресом в других государствах—членах ЕС,при этом оборот за 2018год не превысил 10000евро.
Фирма может не применять режим MOSS.
В инвойсе (фактуре) будет 0%НДС, местом исполнения (místo plnění) будет Чехия.
Пример:
Чешская фирма-плательщик НДС оказывала электронные услуги конечным потребителям, находящимся в других государствах-членах ЕС, при этом оборот за 2018 год не превысил 10000 евро.
Фирма может не применять режим MOSS,аподатьдекларацию НДС и особое провозглашение (kontrolníhlášení) в ЧР,заплатить НДС в ЧР по действующей в ЧР ставке 21%.
В инвойсе (фактуре) будет 21% НДС,местом исполнения (místo plnění) будет Чехия.
- Электронные услуги,оказанные потребителям из других странЕвросоюза,не включаются в оборот 1 млн.Чешских крон для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС в Чехии.
Пример:
Чешская фирма-неплательщикНДС оказывала электронные услуги конечным потребителям из других стран ЕС и фирмам-неплательщикам НДС с юридическим адресом в других странах ЕС, при этом оборот за 2018 год составил 210 тыс. крон. Чешская фирма также предоставляла услуги конечным потребителям из ЧР, при этом оборот за 2018 год составил 900 тыс.крон.
При общем обороте 1млн.110 тыс. крон фирма не выполняет условий для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС в Чехии, так как не превысила оборот 1 млн. крон с доходов в ЧР.
В 2021 году вступят в силу наиболее значительные изменения, касающиеся дистанционных продаж.Новые правила позволят компаниям, которые продают товары через интернет, выполнять свои НДС-обязательства в пределах стран ЕС через цифровой онлайн-портал(OSS),организованный собственной налоговой администрацией на их родном языке.
Наша задача –следить за всеми новым законами и сообщать вам о них. Остались вопросы? Задайте нам их. Мы с 2006 года занимаемся оказанием бухгалтерских услуг.
