Изменение ставок НДС
Консолидационный пакет мер принес с собой изменения в том числе и в НДС а Чехии. В частности изменились ставки НДС. Вместо существующих 2-х пониженных ставок: 15% и 10% с 1 января 2024 года будет вновь введена только одна — 12 %. Базовая ставка останется без изменений.
Перенос между разными ставками НДС
Помимо изменения ставок происходит перенос товаров и услуг между разными ставками НДС.
Переход со стандартной ставки 21% на пониженную у услуг
Из стандартной ставки в пониженную переходят нерегулярные наземные пассажирские перевозки автобусами, которые в настоящее время облагаются по стандартной ставке 21 %, а теперь будут облагаться по пониженной ставке 12 %. Сюда относятся нерегулярные перевозки, людей от 10 человек, точнее 9 пассажиров+1 водитель. Такси по-прежнему будут облагаться по ставке 21 % НДС.
Переход из пониженной на базовую ставку 21% у услуг
Ранее, в качестве поддержки предпринимателей в период «Ковид», часть услуг была переведена на пониженную ставку НДС, с 2024 года они возвращаются на базовую ставку.
Перечень услуг:
38.1 Сбор и транспортировка бытовых отходов,
38.2 Подготовка к утилизации и утилизация муниципальных отходов,
38.3 Обработка бытовых отходов для последующей утилизации; вторичное сырье,
51 Регулярные воздушные перевозки пассажиров и их багажа — данное изменение касается только регулярных внутренних перевозок, международные воздушные перевозки остаются в обязательном порядке исключенными в соответствии с Директивой 2006/112/EC,
90 Услуги авторов и исполнителей, если только они не являются предоставлением права на использование произведения или художественного исполнения, и исключая услуги внештатных журналистов, внештатных моделей и манекенщиц. Согласно Пояснительной записке, данные услуги не являются социальными или медицинскими услугами для потребителя, поэтому предлагается исключить их из льготной ставки налога,
81.21.10 Услуги по уборке помещений, выполняемые в домашних хозяйствах,
81.22.11 Услуги по мытью окон в домашних условиях,
95.23 Ремонт обуви и изделий из кожи,
95.29.11 Ремонт и переделка одежды и текстиля,
95.29.12 Ремонт велосипедов,
96.02 Парикмахерские услуги и услуги Barbershop.
Переход из пониженной на базовую ставку 21%
Основные изменения произошли в области ресторанного бизнеса. Правительство пыталось упростить и так сложную систему НДС в общепите, однако по мнению специалистов, по прежнему осталось много спорных моментов при определении ставки НДС. Больше всего вопросов возникает при определении ставки НДС у смешанных продуктов, например вода с лимоном или добавлением сиропа.
Перечень товаров:
- алкогольные и безалкогольные напитки перешли в базовую ставку налога. Напомним, что ранее даже разливное пиво, потребляемое в просторах общепита, облагалось пониженной ставкой
- срезанные цветы и декоративная листва
- некоторые медицинские приборы
- дрова
В пониженной ставке НДС остаются:
- питьевая (водопроводная) вода. Под питьевой водой понимается так называемая водопроводная вода без ароматизаторов, добавления сладителя. Забавно, что украшать стакан долькой фрукта или листиком мяты можно, она останется в сниженной ставке, а вот если добавить лимон в воду, это уже безалкогольный напиток, который подлежит базовой ставке 21%.
- избранные напитки:
- молоко (коровье, козье и т.д.)
- жидкие молочные продукты, определенные кодом тарифной номенклатуры в главе 4
- все растительные альтернативы молоку
Пониженная ставка налога также применяется, например, к взбитому теплому молоку. Молоку с добавлением ароматизаторов, молоко с зеленым чаем «Матча» и т.п.
- Поставки газет и журналов будут облагаться по пониженной ставке 12%. Однако сохраняется ограничение, согласно которому доля рекламы не должна превышать 50% содержания.
Освобождение от НДС
Поставка книг до сих пор классифицировалась по второй пониженной ставке НДС, теперь будет освобождена от НДС с правом на вычет налога. Это означает, что продажа книг, в том числе электронных, не будет облагаться НДС, т.е.будет продаваться с нулевым налогом. Такая продажа будет отражаться в строке 26 налоговой декларации.
Для целей НДС под книгой понимаются книги, подпадающие под код тарифной классификации 4901, 4903-4905, 4911 или 8523. Это иллюстрированные книги, раскраски, брошюры, музыкальные книги и картографическая продукция, включая звукозапись с изложением ее содержания (аудиокниги).
Переходный период
При изменении ставок возникают проблемы с применением НДС, когда авансовые платежи были произведены по ставке НДС согласно закона с 2023 года, а облагаемая поставка (фактура) уже по новой ставке 2024 года. В этих случаях применяется порядок, предусмотренный статьей 37 а) Закона об НДС. В таком случае авансы остаются в старой ставке, и только доплата/возврат переплаты идет по новой ставке.
Примеры:
Пример 1 — Депозит и дополнительный платеж при покупке квартиры
Авансовый платеж при покупке квартиры в 2023 году в размере 2.500.000 чешских крон будет облагаться по действующей ставке 15% (326.087 крон НДС), доплата в 2024 году в сумме 2.500.000 чешских крон (267.857 крон НДС). НДС с авансового платежа не пересчитывается.
Пример 2 – Аванс 2023 и переплата
Авансовый платеж в размере 5.000.000 чешских крон в 2023 году по ставке 15 % — НДС 652.174 кроны, цена без НДС – 4.347.826 крон.
Налогооблагаемая поставка в 2024 году по действующей ставке 12% составляет 4.347.826 крон + НДС 12% = 4.869.565 крон, возникает переплата в размере 130.435 чешских крон. При возврате переплаты будет использована ставка 15%, т.к.полная оплата прошла по ставке 15%.
Пример 3 – Аванс 2023+2024 и переплата
Авансовый платеж за строительство дома в размере 2.000.000 чешских крон в октябре 2023 года (НДС 15 % — 260.870 крон), второй аванс в декабре 2023 в размере 2.500.000 крон (НДС 15% – 326.087 крон), аванс в январе 2024 в размере 500.000 крон (НДС 12% — 53.571 крон). Итоговая стоимость включая скидку вышла 4.400.000 крон. Переплата составляет 600.000 крон. Расчет НДС с переплаты: 500.000 по ставке 12% + 100.000 по ставке 15%. Т.е.сначала используется предоплата 2024 года и только остаток с предыдущего.
Если у Вас остались вопросы, обратитесь к специалистам DoMyTax. Команда профессионалов поможет решить самые сложные налоговые ситуации. Мы оказываем полную бухгалтерскую и налоговую поддержку в Чехии.
