Если Вы являетесь физическим лицом-предпринимателем (в Чехии – OSVČ) и планируете использовать автомобиль в целях предпринимательской деятельности, тогда эта статья Вам пригодится. Ниже мы опишем несколько возможностей для использования затрат на транспортное средство и ответим на ряд часто задаваемых вопросов.
Что такое собственный автомобиль предпринимателя?
К категории «собственный автомобиль предпринимателя» относится:
- автомобиль, в техническом паспорте которого Вы записаны как владелец;
- автомобиль, который находится в совместном имуществе супругов, в техническом паспорте которого собственником записан другой из супругов.
Необходимо ли такой автомобиль относить к предпринимательскому имуществу?
Относить или не относить автомобиль к предпринимательскому имуществу — это индивидуальный вопрос. Решить Вы можете, сравнив плюсы и минусы обоих из вариантов. Основное, от чего необходимо исходить, когда Вы принимаете такое решение, это: 1. Являетесь ли Вы плательщиком или неплательщиком НДС? 2. Используете ли Вы систему паушальных (процент с прибыли) или реальных затрат?
- предприниматель – плательщик НДС, использующий систему реальных затрат у отнесенного к предпринимательству автомобиля может: вернуть НДС при покупке автомобиля, НДС с затрат на бензин и накладных расходов (ремонт и т.д.); использовать один из трех видов затрат на автомобиль (об этом дальше). Должен заплатить дорожный налог. Должен вести книгу поездок;
- предприниматель – плательщик НДС, использующий систему паушальных затрат у отнесенного к предпринимательству автомобиля может: вернуть НДС при покупке автомобиля, НДС с затрат на бензин и накладных расходов (ремонт и т.д.). Должен заплатить дорожный налог. Должен вести книгу поездок;
- предприниматель – неплательщик НДС, использующий систему реальных затрат у отнесенного к предпринимательству автомобиля может: использовать один из трех видов затрат на автомобиль. Должен заплатить дорожный налог;
- предприниматель – неплательщик НДС, использующий систему паушальных затрат у отнесенного к предпринимательству автомобиля может: должен заплатить дорожный налог.
Например, если Вы отнесли автомобиль к имуществу предпринимательства, Вы сможете списывать в затраты амортизацию, бензин, ремонт и техническое обслуживание, страховку автомобиля и относить это к затратам по предпринимательской деятельности, тем самым понижая прибыль и налог (только в случае, если Вы не используете систему паушальных затрат!). В то же время к минусу можно отнести то, что в случае, если Вы решите продать этот автомобиль, продавать Вы его будете уже как имущество Вашего предпринимательства, что при продаже облагается налогом на прибыль, а так же социальной и медицинской страховкой.
Если Вы не относите автомобиль к предпринимательскому имуществу, Вы не можете отнести к затратам: амортизацию, затраты на ремонт и техническое обслуживание, затраты на страховку. Зато при продаже автомобиля, доход от продажи не будет считаться доходом от предпринимательской деятельности. Следовательно не будет платиться социальная и медицинская страховка, освобождение от налога на прибыль будет зависеть от того, как долго Вы влядеете автомобилем( через год продажа уже освобождена).
Типы приобретения автомобиля и затраты, которыми можно снизить налог на прибыль
Аренда автомобиля
К затратам относим: арендный платеж, стоимость топлива (в Чехии – PHM), затраты на ремонт и техническое обслуживание автомобиля, страховку.
Приобретение автомобиля формой лизинга
К затратам относим: лизинговые платежи (в том числе платежи за финансовые услуги и страхование автомобиля), стоимость топлива, затраты на ремонт и техническое обслуживание.
Собственный автомобиль предпринимателя, который Вы не отнесли к имуществу для предпринимательства
К затратам относим: возмещение амортизации автомобиля за каждый километр пробега (каждый год устанавливает Министерство труда и социальных дел (MPSV), затраты на бензин за фактически пройденные километры, исходя из среднего расхода в соответствии с техническим паспортом автомобиля (фактические затраты или средняя цена на топливо, которую ежегодно сообщает Министерство Финансов).
К затратам не относим: амортизацию, затраты на ремонт и техническое обслуживание, затраты на страхование автомобиля.
Собственный автомобиль предпринимателя, который Вы отнесли к имуществу для предпринимательства
К затратам относим: амортизацию (автомобиль можем списывать на протяжении 5 лет, после этого срока авто считается списанным в отношении целей налога), бензин, ремонт и техническое обслуживание, страхование автомобиля.
Бесплатная аренда или бесплатный заем автомобиля
К затратам относим: только затраты на бензин.
Арендодатель должен заплатить дорожный налог (silniční daň), подать отчет по дорожному налогу.
Аренда автомобиля у близких лиц
Может быть на платной или бесплатной основе:
- платная основа: арендную плату Вы должны платить по рыночным ценам, затраты на бензин в реальном размере или в форме паушальных затрат на бензин. Арендодатель должен заплатить дорожный налог (silniční daň), подать отчет по дорожному налогу, а доходы с аренды должен указать в своей налоговой декларации (daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob) как доход с аренды. В таком случае, Вы не обязаны выставлять счет-фактуру, достаточно оформить договор (Nájemní smlouva) и иметь документы, подтверждающие оплату аренды;
- бесплатная основа: арендодатель должен заплатить дорожный налог и подать отчет по дорожному налогу. Вы можете использовать только оеальные расходы на бензин, не можете использовать форму паушальных затрат на автомобиль. Бесплатный заем автомобиля оформляется Соглашением о заёме (Smlouva o výpůjčce).
Варианты затрат на бензин:
Затраты согласно налоговому документу.
Фактические затраты на бензин согласно предоставленных документов. У поездок за рубеж, когда по тем или иным причинам нет возможности предоставить соответствующий документ(чек) на бензин, берется средняя цена за топливо, которую ежегодно сообщает Министерство Финансов.
Затраты согласно пробега автомобиля.
Затраты используем согласно того расстояния, которое Вы проехали для целей предпринимательства в форме возмещения за бензин, в некоторых случаях и возмещения амортизации за автомобиль. Для автомобиля, не отнесенного к имуществу предпринимателя(ИП), за каждый километр пробега автомобиля для целей предпринимательства используем: возмещение за бензин и базовую ставку за использование автомобиля — амортизацию (согласно Vyhlášky MPSVвозмещение за 1 км в 2019 году будет составлять 4,1 CZK). Для автомобилей, использованных на основе бесплатной аренды, или собственного автомобиля, исключенного из имущества ИП, или автомобиля, который не состоит в имуществе ИП, но был в форме лизинга, а мы его аренду (или часть аренды) использовали для снижения налогооблагаемой базы, можем использовать за каждый километр пробега только возмещение за бензин.
Пример:затраты на 1 км = (расход бензина согласно техпаспорту / 100) * стоимость бензина (согласно Vyhlášky MPSV или чека) + базовая ставка за использование автотранспортных средств (согласно Vyhlášky MPSV)
Паушальные затраты на бензин
Если Вы не используете вариант 1 или 2, то налогооблагаемую базу Вы можете снизить паушалом на бензин. Согласно Закону о подоходном налоге №586/1992 §24 абзац 2 п. zt), размер паушала составляет 5000 CZK/месяц на один автомобиль. Паушал возможно использовать максимально для 3 автомобилей, отнесенных или не отнесённых к имуществу ИП. В данном случае, Вы не можете предоставлять в пользование свой автомобиль другим лицам. Это не касается того случая, когда Вы предоставляете автомобиль для сотрудников и партнёров (spolupracujici osoba) исключительно для рабочих целей.
Если Вы используете автомобиль также и для личных целей, размер паушала будет составлять 4000 CZK/месяц (сокращенный вариант паушала). Используя сокращенный паушал на бензин, Вы соответственно должны сокращать и прочие расходы (такие как: амортизация, затраты на ремонт и техническое обслуживание, страхование) до 80 %. Системой сокращенного паушала можно воспользоваться только для одного автомобиля.
С паушалом не можете дополнительно использовать затраты на бензин и парковку. Паушалом невозможно воспользоваться для автомобилей на основе бесплатной аренды, финансового лизинга, взятого в кредит с фиксированным правом продавца, взятого в качестве бесплатного заема.
Главный плюс паушала – не надо вести книгу поездок. Так же паушал выгоден тем, у кого реальные затраты выразительно ниже 5000 крон в месяц.
В каких случаях необходимо вести книгу поездок (knihu jízd)?
- Когда необходимо подтверждене затрат на бензин( затраты согласно чеков или по количеству км)
- Вы являетесь плательщиком НДС, и желаете с покупки бензина вернуть НДС (обязательно необходимо сохранять чеки).
- Автомобиль Вы используете для предпринимательских и личных целей. Затраты должны быть пропорционально понижены.
- Автомобиль используют сотрудники.
- Доказать километраж для включения в затраты амортизации Вашего автомобиля (4,1 кроны за каждый км).
- Показать время на перерыв работника и время его отдыха (для мер безопасности). Это лично для Вас на случай, если что-то случится.
Дорожный налог (silniční daň)
Использование автомобиля для предпринимательской деятельности обязывает Вас стать плательщиком дорожного налога (silnični dan). Налог платим только за те месяца, когда Вы используете автомобиль для предпринимательской деятельности (не относится к автомобилю, который используется исключительно для перевозки грузов весом более 3,5 тонн и отнесен к имуществу для предпринимательства).
К налогу должно зарегистрироваться то лицо, которое записано в техническом паспорте автомобиля. Появляется необходимость подавать декларацию (до 31 января) и вносить авансовые платежи по налогу. Налог можете заплатить почтовым или банковским переводом. Вариабильный символ при оплате – это Ваш номер налогоплательщика (DIČ) или Ваш личный ИНН (rodné čislo), если Вам DIČ не присвоен.
Аванс оплачивается 4 раза в год:
- До 15 апреля (за январь-март).
- До 15 июля (за апрель-июнь).
- До 15 октября (за июль-сентябрь).
- До 15 декабря (за октябрь-ноябрь).
Доплату за декабрь оплачиваем вместе с подачей декларации. Аванс можно внести и одноразово за целый год. Размер годовой ставки для дорожного налога установлен в Законе № 16/1993 §6 (Закон о дорожном налоге) и зависит от объема двигателя у легковых автомобилей или от суммы максимально-разрешенной нагрузки на оси у остальных автомобмлей. Дорожный налог может быть снижен, если с момента его первой регистрации не прошло больше 9 лет. В таком случае налог снижается:
- На 48%, за первых 36 календарных месяцев
- На 40%, за 37- 72 календарных месяца
- На 25%, 73 — 108 календарных месяца с момента первой регистрации автомобиля.
Если автомобиль был зарегистрирован до 1989 года, ставку необходимо повысить на 25%.
Если Вы сдаете в аренду автомобиль на платной или бесплатной основе лицу, который использует автомобиль для своей предпринимательской деятельности, Вы обязаны заплатить дорожный налог и подать дорожную декларацию. Сумму дорожного налога, в таком случае, Вы можете включить в договор аренды.
Если Вы по каким-либо причинам не зарегистрировались к дорожному налогу, не платили авансы по налогу, не подали дорожную декларацию, но нуждаетесь в том, чтобы использовать в годовой декларации затраты, связанные с эксплуатацией автомобиля (использовали автомобиль для предпринимательской деятельности), Вы можете зарегистрироваться и оплатить дорожный налог в дополнении. В этом случае, скорее всего, Вам насчитают штраф за несвоевременную подачу и регистрацию.
Дополнение к теме
Плательщики НДС имеют возможность вернуть НДС и в случае использования паушальной системы затрат на бензин, в этом случае они обязаны вести книгу поездок (knihu jízd) и реестр НДС.
Способ, который Вы выбрали для использования затрат на бензин Вы не можете менять на протяжении года.
Если в декларации Вы используете паушальные затраты, следовательно, не ведете бухгалтерский или налоговый учет затрат, Вы не можете применить ни один из способов использования затрат на автомобиль. Если предприниматель имеет доход только c аренды, дорожный налог платить не нужно.
Остались вопросы? Обратитесь к нам за консультацией, мы 12 лет занимаемся бухгалтерским обслуживанием.
