Выставляете фактуры в разные страны ЕС? У нас есть важная информация! Регистрация к НДС обязательна

2017-12-15 12:00:53

В одном из постов на блоге, мы уже рассматривали варианты обязательной регистрации юридического или физического лица-предпринимателя к НДС. Здесь же речь пойдет об еще одном виде плательщика НДС, но со своей особой спецификой, а именно, о регистрации к НДС в качестве Идентифицированного лица (прим. ред. с чешского языка «identifikovana osoba», далее только Идентифицированное лицо).

«Что это такое и с чем его едят»?

Идентифицированное лицо является плательщиком НДС только в связи с операциями, произведенными за пределами Чехии. В Чехии же указанное лицо остается не плательщиком НДС и не имеет права возместить себе НДС с входящих покупок.

В каких случаях Вы обязаны зарегистрироваться в качестве Идентифицированного лица?

Согласно §6 Закона о НДС, юридическое и/или физическое лицо (предприниматель не плательщик НДС) обязаны зарегистрироваться в качестве Идентифицированного лица в следующих ситуациях:

— приобретение товара из другого государства-члена Евросоюза на сумму свыше 326.000 крон без НДС (кроме приобретения транспортного средства и товара, который подпадает под потребительский налог) в одном календарном году (трёхсторонняя торговля не относится);

— приобретение услуги, место исполнения которой находится в Чехии, от предпринимателя не из Чешской Республики;

— заказ поставки товара с установкой и сборкой, или поставки товара системами, место исполнения которого находится в Чехии от предпринимателя не из Чешской Республики;

— предоставление услуги, место исполнения которой находится в другом государстве-члене ЕС (кроме услуг, которые в ЕС освобождены от НДС).

Когда необходимо зарегистрироваться?

В случае, если наступила одна из вышеперечисленных ситуаций, зарегистрироваться в качестве Идентифицированного лица Вы должны до 15 дней от момента возникновения обязанности. Для этого достаточно заполнить и отправить формуляр регистрации в соответствующее Вашему месту предпринимательской деятельности Налоговое ведомство посредством особого электронного ящика компании (datová schranka), или же донести формуляр лично в окошко регистрации (только для предпринимателя, у которого ее нет).
Зарегистрироваться в качестве Идентифицированного лица Вы можете и на добровольных началах, если знаете, что вскоре такая регистрация Вам будет необходима.

Какие обязанности возникают в связи с регистрацией?

  • если Вы предоставили услугу в другое государство-член ЕС, Вам необходимо подать сводный отчет для ЕС (ред. с чешского языка «souhrnné hlášení» — вид налоговой декларации, с помощью которой происходит информирование налоговой о налогооблагаемых операциях с предпринимателями из ЕС) до 25 числа следующего за отчетным месяцем. Подавать признание НДС и оплачивать сам НДС Вам не нужно, так как налоговая обязанность у Вас не возникла;
  • если перенос НДС был на Вас (например, Вы приобрели услугу в другом-государстве ЕС с местом исполнения ее в Чехии), тогда до 25 числа следующего за отчетным месяцем, Вам необходимо подать признание НДС (ред. с чешского языка «přiznaní DPH»), контрольный отчет (ред. с чешского языка «kontrolní hlášení» — детальный отчет в разрезе каждого движения товара/услуги, вид налоговой декларации, которая используется в качестве инструмента для регулирования уклонения от уплаты налогов), а также оплатить НДС в чешскую казну.

Отмена регистрации

Отменить регистрацию в качестве Идентифицированного лица Вы можете в следующих случаях:

  • за последние 6 месяцев у Вас не появилась обязанность декларировать НДС в связи с предоставлением и/или приобретением услуг, которые были предметов регистрации;
  • в настоящем и предыдущем календарном году Вы не приобрели товар (за исключением нового средства передвижения и товара, который подпадает под потребительский налог) на сумму свыше 326000 крон без НДС;
  • Вы приостановили экономическую деятельность.

Распространенные примеры из жизни предпринимателя

AdSense

Вы предоставляете услуги контекстной рекламы посредством Google AdSense и получили доход в виде клика, за переход посетителя по ссылке, размещенной на Вашей интернет-страничке. Идентифицированным лицом Вы становитесь со дня предоставления услуги по размещению этой рекламы на своем сайте. Тем, что Вы разместили контекстную рекламу на своем сайте, Вы предоставили услугу фирме из другого государства-члена ЕС (в данном случае, отделению Google в Ирландии).

Таким образом, до 25 числа следующего за отчетным месяцем, Вы подадите сводный отчет, НДС не оплачиваете, а переносите эту обязанность на Google.

Facebook

Вы заказали услугу по размещению своей рекламы в социальной сети Facebook. В данном случае, фактура за оказанные услуги будет Вам выставлена с Ирландским VAT номером, в результате чего произойдет перенос НДС на получателя услуги. До 15 дней от получения первой такой фактуры, Вы обязаны зарегистрироваться как Идентифицированное лицо. До 25 числа, следующего за отчетным месяцем, Вы подадите признание НДС (в котором посчитаете НДС) и контрольный отчет. НДС необходимо оплатить вместе с подачей отчетов.

Эти и другие примеры разберем более детально в сводной таблице.

 

Ситуация Заказчик Исполнитель Обязанность Отчеты Место исполнения НДС (лицо, которое оплачивает НДС)
Чешский предприниматель разместил на своем web контекстную рекламу посредством Google AdSense Фирма из ЕС (отделение Google, Ирландия) ИП CZ, не плательщик НДС ИП CZ обязан зарегистрироваться как ИО к НДС* до 15 дней с момента размещения рекламы сводный отчет Ирландия, фирма из ЕС (Google)
Чешская фирма заказала использование пакета G Suite для своей компании Фирма CZ, не плательщик НДС Фирма из ЕС (отделение Google, Ирландия) Фирма CZ обязана зарегистрироваться как ИО к НДС до 15 дней от момента первого получения фактуры от Google признание НДС, контрольный отчет Чехия, фирма CZ
Чешская фирма заказала услугу маркетинговых консультаций Фирма CZ, не плательщик НДС ИП из третьей страны Фирма CZ обязана зарегистрироваться как ИО к НДС до 15 дней от момента первого получения фактуры от предпринимателя из третьей страны признание НДС, контрольный отчет Чехия, фирма CZ
Чешский предприниматель предоставил консультационные услуги канадской фирме Фирма CAN ИП из Чехии, не плательщик НДС
Чешская фирма предоставила услуги ремонтных работ на недвижимости в Германии ИП из ЕС Фирма CZ, не плательщик НДС Фирма CZ обязана зарегистрироваться как ИО к НДС до 15 дней от момента выполнения услуги сводный отчет ЕС, ИП из ЕС
Чешский предприниматель приобрел в 2017 году футболок  на сумму 398000 крон без НДС ИП из Чехии, не плательщик НДС Фирма FRA ИП из Чехии обязан зарегистрироваться как ИО к НДС до 15 дней от момента превышения лимита на покупку товара из ЕС в размере 326000 без НДС в календарном году признание НДС, контрольный отчет Чехия, ИП из Чехии от суммы свыше 326000 крон
Водитель пользуется в своей работе мобильной апликацией Uber, имеет свой зарегистрированный аккаунт ИП из Чехии, не плательщик НДС Фирма из ЕС (отделение Uber, Амстердам) ИП из Чехии обязан зарегистрироваться как ИО к НДС до 15 дней от момента первого получения фактуры от Uber, Амстердам признание НДС, контрольный отчет Чехия, ИП из Чехии
Чешская фирма предоставляет услуги хостинга по средству Booking,  имеет свой зарегистрированный аккаунт Фирма CZ, не плательщик НДС Фирма из ЕС (отделение Booking, Амстердам) Фирма CZ обязана зарегистрироваться как ИО к НДС до 15 дней от момента первого получения фактуры от Booking, Амстердам признание НДС, контрольный отчет Чехия, фирма CZ

* ИО к НДС — регистрация к НДС в качестве Идентифицированного лица

Разница между классическим плательщиком НДС и Идентифицированным лицом

В отличии от классического плательщика НДС, у Идентифицированного лица наблюдается ограниченный круг обязанностей.

Для Чешской Республики Идентифицированное лицо остается не плательщиком НДС, и не имеет право добавить 21% НДС, а также вернуть НДС с налогооблагаемых операций в Чехии.

Классический плательщик НДС подает отчеты по НДС каждый отчетный период, не зависимо от того, возникла ли налоговая обязанность. Идентифицированному лицу подавать отчеты по НДС (признание НДС, контрольный отчет и сводный отчет) не нужно, если в отчетном периоде не возникла налоговая необходимость.

Итак, подведем резюме для Идентифицированного лица по вышеизложенному: если Вы оказали услугу в ЕС – подаете лишь сводный отчет; если Вы приобрели услугу из-за рубежа – подаете признание НДС и контрольный отчет; если Вы и приобрели услугу из-за рубежа, и оказали ее в ЕС – подаете все три отчета (признание НДС, контрольный отчет, сводный отчет); если налогооблагаемых операций в связи с НДС не было – отчеты не подаются.

Не смогли разобраться в вопросе регистрации к НДС? Обратитесь к нам!

Поделиться :